{"id":7978,"date":"2022-06-19T12:03:27","date_gmt":"2022-06-19T11:03:27","guid":{"rendered":"https:\/\/revistaconsell.com\/?p=7978"},"modified":"2022-06-19T12:04:10","modified_gmt":"2022-06-19T11:04:10","slug":"las-ayudas-fiscales-a-la-rehabilitacion-de-inmuebles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/revistaconsell.com\/es\/las-ayudas-fiscales-a-la-rehabilitacion-de-inmuebles\/","title":{"rendered":"Las ayudas fiscales a la rehabilitaci\u00f3n de inmuebles"},"content":{"rendered":"\n\n\n\t
\n\n\t\t<\/i><\/span> PDF<\/a>\n\n\t<\/div>\n\n\n\n\n\n\n

La creaci\u00f3n de los fondos Next Generation UE<\/em>, como instrumento de recuperaci\u00f3n de la actividad econ\u00f3mica post COVID-19, ha permitido al Gobierno movilizar un volumen de inversi\u00f3n sin precedentes para la rehabilitaci\u00f3n de inmuebles, y todo ello dentro del Plan de Recuperaci\u00f3n, Transformaci\u00f3n y Resiliencia aprobado por el RD-Ley 36\/2020 de 30 diciembre.<\/p>\n\n\n\n

Esto se ha plasmado en un programa de subvenciones para la rehabilitaci\u00f3n de inmuebles nunca visto anteriormente, y que, por otro lado, era necesario visto la situaci\u00f3n del parque de viviendas de Espa\u00f1a. De acuerdo con el INE, en Espa\u00f1a, m\u00e1s de la mitad de los edificios residenciales, son anteriores al 1980 y, por tanto, anteriores a la entrada en vigor de la primera normativa reguladora de las condiciones t\u00e9rmicas de edificios.<\/p>\n\n\n\n

Esta voluntad ayuda a la rehabilitaci\u00f3n de inmuebles residenciales tambi\u00e9n ha tenido su parte tributaria, mediante la aprobaci\u00f3n de dos f\u00f3rmulas cl\u00e1sicas en el IRPF, como son la exenci\u00f3n de las subvenciones recibidas y las deducciones por las obras realizadas.<\/p>\n\n\n\n

Exenci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Por lo que respecta a la exenci\u00f3n, se ha procedido a modificar el punto 4 de la Disposici\u00f3n adicional 5\u00aa de la ley de IRPF, a\u00f1adiendo que \u201cno se integraran en la base imponible del impuesto\u201d para el a\u00f1o 2021 y siguientes, las cantidades concedidas en virtud de los distintos programas establecidos en el RD 691\/2021 de 3 de agosto, el RD 737\/2020 de 4 de agosto y el RD 853\/2021 de 5 de octubre.<\/p>\n\n\n\n

Esta medida comporta un gran beneficio para el contribuyente, ya que, con los tipos de tributaci\u00f3n a los que se est\u00e1 sometido como persona f\u00edsica, normalmente se ve reducido el importe recibido por una subvenci\u00f3n en un 30% o 35% por el \u201chachazo\u201d fiscal. Aunque parezca mentira, no es habitual en la legislaci\u00f3n de IRPF de nuestro pa\u00eds, puesto que raramente la autoridad fiscal renuncia a su porcentaje tributario de las ayudas y subvenciones que los contribuyentes perciben para la rehabilitaci\u00f3n, adaptaci\u00f3n, mejora energ\u00e9tica, etc. de sus inmuebles o incluso para la adquisici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

El Gobierno ha aprobado tres deducciones temporales de la cuota \u00edntegra estatal del IRPF, y que ser\u00e1n aplicables a las cantidades invertidas en obras de rehabilitaci\u00f3n que contribuyan a alcanzar determinadas mejoras de la eficiencia energ\u00e9tica de la vivienda habitual o arrendada\u00a0<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Por \u00faltimo, y respecto a la exenci\u00f3n, solo tendr\u00edamos como queja, la no inclusi\u00f3n de la exenci\u00f3n en el impuesto sobre sociedades, ya que, en muchos casos, los inmuebles residenciales son explotados en arrendamiento mediante sociedades. Estas quedar\u00e1n sin poder aplicar ning\u00fan beneficio y tributando por los importes percibidos, ya sea directamente o como comunero de una comunidad de propietarios.<\/p>\n\n\n\n

Deducciones<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Junto con la anterior exenci\u00f3n, el Gobierno ha aprobado tres deducciones temporales de la cuota \u00edntegra estatal del IRPF, y que ser\u00e1n aplicables a las cantidades invertidas en obras de rehabilitaci\u00f3n que contribuyan a alcanzar determinadas mejoras de la eficiencia energ\u00e9tica de la vivienda habitual o arrendada para su uso como vivienda habitual del arrendatario.<\/p>\n\n\n\n

La acreditaci\u00f3n de estas mejoras de eficiencia energ\u00e9tica se tendr\u00e1 que acreditar a trav\u00e9s de los certificados de eficiencia energ\u00e9tica correspondientes, que se emitir\u00e1n previa y posteriormente a las obras realizadas. La buena noticia es que el redactado de la norma establece que tambi\u00e9n ser\u00e1n consideradas cantidades satisfechas por las obras con derecho a deducci\u00f3n, las necesarias para su ejecuci\u00f3n, como son los honorarios profesionales, costes de redacci\u00f3n de proyectos t\u00e9cnicos, direcci\u00f3n de obras, coste de ejecuci\u00f3n de obras o instalaciones, inversiones en equipos y materiales y otros gastos necesarios para su desarrollo, como es la emisi\u00f3n de los correspondientes certificados de eficiencia energ\u00e9tica. Es decir, se ha aplicado un criterio amplio en la consideraci\u00f3n de gastos a los que son de aplicaci\u00f3n las deducciones. Por descontado, no podr\u00e1n ser aplicables a la base de la deducci\u00f3n las cantidades que hubieran sido subvencionadas a trav\u00e9s de los programas de ayudas p\u00fablicas que se han establecido. <\/p>\n\n\n\n

Tampoco podr\u00e1n dar derecho a la aplicaci\u00f3n de estas deducciones las obras que se realicen en parte de las viviendas afectas a actividades econ\u00f3micas, plazas de garajes, trasteros, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos an\u00e1logos.<\/p>\n\n\n\n

La primera de las deducciones<\/strong> es la que se estable para las cantidades satisfechas, a partir del 6 de octubre del 2021 y hasta el 31 de diciembre de 2022, por las obras realizadas para la reducci\u00f3n de la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n de la vivienda habitual u otra vivienda en alquiler o en expectativa de alquiler (siempre que se alquile antes de 31 de diciembre de 2023). <\/p>\n\n\n\n

La condici\u00f3n es que las obras realizadas han de contribuir a una reducci\u00f3n de al menos un 7% en la demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n. Esto se acreditar\u00e1 a trav\u00e9s de la reducci\u00f3n de los indicadores de demanda de calefacci\u00f3n y refrigeraci\u00f3n del certificado de eficiencia energ\u00e9tica de la vivienda.<\/p>\n\n\n\n

La deducci\u00f3n se aplicar\u00e1 en el periodo impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energ\u00e9tica tras la realizaci\u00f3n de las obras. El certificado debe ser expedido antes de 1 de enero de 2023.<\/p>\n\n\n\n

La deducci\u00f3n aplicable ser\u00e1 del 20% con una base m\u00e1xima de 5.000 euros anuales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La segunda de las deducciones<\/strong> es por las cantidades satisfechas, a partir del 6 de octubre del 2021 y hasta el 31 de diciembre de 2022, por las obras realizadas para la mejora en el consumo de energ\u00eda primaria no renovable de la vivienda habitual u otra vivienda en alquiler o en expectativa de alquiler (siempre que se alquile antes de 31 de diciembre de 2023).<\/p>\n\n\n\n

Las obras realizadas han de contribuir a una reducci\u00f3n de al menos un 30% del consumo de energ\u00eda primaria no renovable. Esto se acreditar\u00e1 a trav\u00e9s de la reducci\u00f3n del referido indicador de consumo de energ\u00eda primaria no renovable del certificado de eficiencia energ\u00e9tica de la vivienda, o mejoren la calificaci\u00f3n energ\u00e9tica de la vivienda para obtener una clase energ\u00e9tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la misma escala de calificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

La deducci\u00f3n se aplicar\u00e1 en el periodo impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energ\u00e9tica tras la realizaci\u00f3n de las obras. El certificado debe ser expedido antes de 1 de enero de 2023.<\/p>\n\n\n\n

La deducci\u00f3n en este caso es del 40% con una base m\u00e1xima de 7.500 euros.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por \u00faltimo, se establece una tercera deducci\u00f3n <\/strong>por las cantidades satisfechas por el titular de la vivienda ubicada en edificio de uso predominantemente residencial por obras de rehabilitaci\u00f3n energ\u00e9tica, y realizadas a partir del 6 de octubre del 2021 y hasta el 31 de diciembre de 2023, y hasta un m\u00e1ximo de inversi\u00f3n total 15.000 euros (base m\u00e1xima acumulada en tres a\u00f1os).<\/p>\n\n\n\n

Dar\u00e1 derecho a la deducci\u00f3n las obras en las que se obtenga una mejora de la eficiencia energ\u00e9tica del conjunto del edificio en el que se ubica. Esto se acreditar\u00e1 mediante el certificado de eficiencia energ\u00e9tica, y con una reducci\u00f3n del consumo de energ\u00eda primaria no renovable, referida a la certificaci\u00f3n energ\u00e9tica, de un 30% como m\u00ednimo, o bien, la mejora de la calificaci\u00f3n energ\u00e9tica del edificio para obtener una clase energ\u00e9tica \u00abA\u00bb o \u00abB\u00bb, en la misma escala de calificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Para la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n se asimilar\u00e1n a viviendas las plazas de garaje y trasteros que se hubieran adquirido con estas. No ser\u00e1 aplicable la deducci\u00f3n a las obras realizadas en la parte de la vivienda que se encuentre afecta a una actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n

La deducci\u00f3n se practicar\u00e1 en los per\u00edodos impositivos 2021, 2022 y 2023 en relaci\u00f3n con las cantidades satisfechas en cada uno de ellos, siempre que se hubiera expedido, antes de la finalizaci\u00f3n del per\u00edodo impositivo en el que se vaya a practicar la deducci\u00f3n, el citado certificado de eficiencia energ\u00e9tica. Dicho certificado deber\u00e1 ser expedido antes de 1 de enero de 2024.<\/p>\n\n\n\n

En este caso la deducci\u00f3n es del 60% y la base m\u00e1xima de deducci\u00f3n es de 5.000 euros anuales. Las cantidades no deducidas por exceder de la base m\u00e1xima anual podr\u00e1n deducirse, con el mismo l\u00edmite, en los 4 ejercicios siguientes, sin que la base acumulada exceda de 15.000 euros.<\/p>\n\n\n\n

Como es habitual en cualquier normativa nueva, se generan muchas dudas en la aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica de las deducciones. Entendemos que la AEAT ir\u00e1 emitiendo consultas con el fin de clarificar los puntos dudosos que se generan en el texto legal.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

La acreditaci\u00f3n de las mejoras de eficiencia energ\u00e9tica se acreditar\u00e1 a trav\u00e9s de los certificados de eficiencia energ\u00e9tica correspondientes<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Desde el Colegio de Administradores de Fincas intentaremos ir informando, tambi\u00e9n de la aplicaci\u00f3n de la normativa fiscal, dentro de los servicios de la Oficina T\u00e9cnica de Rehabilitaci\u00f3n de Catalunya, y que se ha creado a los efectos de canalizar las ayudas y subvenciones establecidas, as\u00ed como en los talleres que peri\u00f3dicamente iremos impartiendo. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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